根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条规定，无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或
者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商
誉等。
企业的无形资产怎么确定计税基础？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形
资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
这里要注意，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该
资产的计税基础。
注意事项
（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费
为计税基础。
如何确认无形资产摊销扣除？
一般情形
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定：
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
特殊情形
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定：
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
外购软件特殊优惠
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕
27号）第七条规定：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，
其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
哪些无形资产不得计算摊销费用扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形
资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
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