灵活就业与新业态从业者涉税问答

Q1

我是一个全职自媒体博主，靠短视频带货、广告分成取得收入，是否需要缴纳增值税？

依据《中华人民共和国增值税法》规定，销售服务、无形资产、不动产属于增值税应税征税范围。自媒体短视频带货佣金、平台广告分成，属于增值税应税经营行为，依法属于增值税征税范围。自然人是增值税小规模纳税人，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

Q2

灵活就业人员自己缴纳的社保费，能在个税税前扣除吗？

根据《中华人民共和国个人所得税法》《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号），居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。灵活就业人员自行缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，属于专项扣除范围。个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除；个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

Q3

我是做线上直播带货的个体工商户，能享受个人所得税减免吗？

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

Q4

灵活就业人员取得的劳务报酬，支付方没给预扣个税，我自己要补吗？

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十条规定，取得应税所得没有扣缴义务人的，纳税人应当依法办理纳税申报。如果支付方未按规定预扣预缴个人所得税，灵活就业人员应在取得所得的次年6月30日综合所得年度汇算前，自行向税务机关申报补缴税款，避免产生滞纳金和影响个人纳税信用。

Q5

灵活就业人员同时有综合所得和个体工商户经营所得，6万元基本减除费用能否两边分别扣除？

依据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第十条，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或者经营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。