先进制造业企业在推进绿色技改、设备升级、厂区建设进程中，资金投入、持有成本等压力随之凸显。近期，记者在采访中发现，除所得税、增值税等主要税种赋能外，房产税、城镇土地使用税等优惠政策，对帮助企业破解转型痛点也发挥了积极作用。
熟悉三层税收优惠体系
国家税务总局青岛市黄岛区税务局税政一科副科长朱文强介绍，目前，先进制造业企业享受的房产税、城镇土地使用税优惠，形成“普惠+行业+地方”三层优惠体系。对制造业企业而言，熟悉三层税收优惠体系非常重要。“对企业而言，最好能结合具体生产实际，将散落在不同文件中的具体优惠形成个性化的适用模板，做到不漏享、不错享。”朱文强说。
在普惠层面，根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条，2023年1月1日—2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收房产税、城镇土地使用税。
在行业优惠方面，对符合条件的大宗商品仓储设施用地，可以享受城镇土地使用税优惠。根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号）第一条，2023年1月1日—2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
在地方优惠层面，各地可结合实际出台差异化减免政策，各项政策均设置明确有效期。以青岛市为例，根据《国家税务总局青岛市税务局关于明确城镇土地使用税困难减免有关事项的公告》第一条第五款，经青岛市级以上人民政府确定为重点项目，对其新建基建项目占地，在建期间没有经营收入的，可申请减免工程建设期间的城镇土地使用税。“重点项目”是指山东省人民政府、青岛市人民政府发文公布的重点项目，以及山东省发展和改革委员会、青岛市发展和改革委员会经政府同意发文公布的绿色低碳高质量发展重点项目等。
主动沟通解决难点问题
青岛特殊钢铁有限公司（以下简称青岛特钢）隶属中信特钢集团股份有限公司，是工业和信息化部认定的首批“绿色工厂”。目前，青岛特钢享受防火防爆安全用地减免城镇土地使用税政策，2025年度享受城镇土地使用税减免税额，占该企业全年应缴纳城镇土地使用税税额的17%。
根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税地字〔1989〕140号），对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。因此，青岛特钢需要厘清“安全防范用地”与“厂房、库区本身用地”的边界，才能准确适用安全防范用地暂免城镇土地使用税优惠。为此，该企业及时与税务部门沟通，将安全防范用地从整个厂区或库区面积中单独划分出来，并取得明确的测绘或规划依据。
同时，青岛特钢聘请专业审计评估机构，对涉税事项进行鉴证咨询，避免产生涉税风险。此外，该企业制定了定期例会机制，加强内部信息沟通交流，确保房产原值的准确计量、宗地范围及应税土地面积界定无误，避免了房产税漏缴、少缴的风险。
注意防范共性税务风险
黄岛区税务局税政一科四级主办牛牛提醒，先进制造业企业在享受房产税和城镇土地使用税优惠时，还应注意防范潜在税务风险。
在房产税方面，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱等，不属于房产；以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值；无租使用其他单位的房产，应由使用人按房产余值代为缴纳房产税；企业之间出租房产，若约定的租金“明显偏低且无正当理由的”，税务机关可核定租金收入。
在城镇土地使用税方面，计税依据为实际占用的土地面积。通过出让、转让方式取得土地的，受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付土地时间，自合同签订次月起缴纳。对同一宗地多用途混用的，要准确划分用地用途，应税、减税、免税区域如果划分不清，可能引发多享税收优惠的风险。
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